ضرائب المؤسسة الناشئة في الجزائر: دليل عملي من IFU إلى النظام الحقيقي

الضرائب هي أكثر ما يخيف المؤسس الجزائري الجديد، والمفارقة أن معظم هذا الخوف مصدره معلومات قديمة أو مبالغ فيها. هذا الدليل يشرح المنظومة كاملة كما هي في 2026، بمعدلاتها ومواعيدها، ويصحح في الطريق ما تغيّر في قوانين المالية الأخيرة.

تنبيه منهجي: المعدلات والأرقام هنا مأخوذة من قوانين المالية كما وثّقتها المصادر المتخصصة المنشورة (Deloitte، مدونات محاسبين جزائريين، الصحافة الاقتصادية). حيث كان المصدر ثانوياً نقول "وفق النصوص المنشورة"، والمرجع النهائي دائماً هو الجريدة الرسمية ومحاسبك.

لمن هذا الدليل

• مؤسس أنشأ (أو ينوي إنشاء) SARL أو EURL ويريد أن يفهم ما ينتظره: IBS، TVA، تصريح G50 الشهري، والرزنامة السنوية.
• شخص طبيعي يعمل باسمه الخاص ويريد معرفة نظام IFU الجزافي وحدوده.
• حامل علامة Startup (أو مرشح لها) يريد أن يعرف بدقة ما الذي تعفيه منه العلامة، وما الذي لا تعفيه منه.

إذا كنت لا تزال في مرحلة الاختيار بين مقاول ذاتي وشركة، فدليل تأسيس الشركة يغطي تلك المقارنة بالتفصيل، هنا نركز على ما يحدث بعد أن تبدأ النشاط.

الأنظمة الثلاثة: أيّها ينطبق عليك؟

النظام الجبائي في الجزائر ليس اختياراً حراً، شكلك القانوني ورقم أعمالك ونشاطك يحددونه:

المعيار	مقاول ذاتي	IFU (شخص طبيعي)	النظام الحقيقي
من يخضع له	فرد ببطاقة ANAE، أنشطة معتمدة (رقمية/خدمات غالباً)	شخص طبيعي برقم أعمال ≤ 8,000,000 دج	كل الشركات (SARL/EURL/SPA) مهما صغرت، والأشخاص الطبيعيون فوق السقف
الضريبة على النشاط	0.5% من رقم الأعمال، مُبرئة	5% سلع / 12% خدمات، بحد أدنى 30,000 دج	IBS على الأرباح: 19% إلى 26%
TVA (ض.ق.م)	لا يفوترها ولا يخصمها	لا يفوترها ولا يخصمها	19% أو 9%، تُحصَّل وتُخصم وتُصرَّح شهرياً
التصريحات	حد أدنى من الإجراءات	G12 سنوي + G12 bis	G50 شهري + ميزانية جبائية سنوية
سقف رقم الأعمال	5,000,000 دج (وفق قانون 22-23)	8,000,000 دج	بلا سقف

النقطة التي تحسم كل شيء: منذ قانون المالية 2022، نظام IFU لم يعد متاحاً للشركات. لحظة توقيعك عقد تأسيس SARL أو EURL عند الموثق، أنت في النظام الحقيقي، G50 شهري وIBS سنوي، حتى لو كان رقم أعمالك صفراً. هذه ليست عقوبة، لكنها التزام إداري يجب أن تدخله وأنت عارف.

تتداول بعض المواقع أن قانون المالية 2026 رفع سقف IFU إلى 15 مليون دج (كلياً أو للتجارة فقط)، لكن المراجعات المتخصصة لقانون المالية 2026 (Deloitte وlegal-doctrine) لا تذكر أي تغيير في السقف. حتى يصدر تأكيد من النص الرسمي في الجريدة الرسمية، اعتمد سقف 8,000,000 دج.

نظام IFU بالتفصيل (للأشخاص الطبيعيين)

IFU، الضريبة الجزافية الوحيدة (Impôt Forfaitaire Unique)، ضريبة واحدة تقوم مقام الضريبة على الدخل وTVA معاً. من يخضع لها يفوتر بدون TVA ولا يستطيع خصمها على مشترياته.

المعدلات (وفق النصوص المنشورة، سارية 2026):

• 5% من رقم الأعمال لإنتاج وبيع السلع.
• 12% لباقي الأنشطة (الخدمات والمهن).
• حد أدنى 30,000 دج سنوياً منذ قانون المالية 2025 (كان 10,000 دج). المقاول الذاتي يحتفظ بحده الأدنى 10,000 دج.

التصريحات، بترتيبها خلال السنة:

1. G12، التصريح التقديري

   يودَع بين 1 جانفي و30 جوان، مع دفع IFU كاملاً، أو مجزأً: 50% عند الإيداع، ثم 25% بين 1 و15 سبتمبر، و25% بين 1 و15 ديسمبر.

2. قسطا سبتمبر وديسمبر

   النافذتان ضيقتان: 1 إلى 15 سبتمبر، و1 إلى 15 ديسمبر. تفويت قسط واحد يُسقط حق التجزئة، فتُطالب بالباقي دفعة واحدة.

3. G12 bis، التصريح النهائي

   قبل 20 جانفي من السنة الموالية، على رقم الأعمال الفعلي، ومنذ قانون المالية 2025 يجب أن يتضمن أيضاً الدخل الصافي المحقق.

قائمة الاستثناءات اتسعت: قانون المالية 2025 أخرج من IFU أنشطة كاملة مهما كان رقم أعمالها، منها التكوين والتعليم، وكالات السفر والإشهار والاتصال، كراء المركبات والعتاد، الإطعام، وسطاء التأمين وغيرها. إذا كان نشاطك في إحداها، فأنت في النظام الحقيقي حتى لو كنت شخصاً طبيعياً صغيراً.

الخروج من IFU: إذا تجاوزت 8 ملايين دج، تنتقل إلى النظام الحقيقي، وقانون المالية 2026 (المادة 24) حسم التوقيت الذي كان غامضاً: الانتقال يسري في نهاية السنة الموالية لسنة التجاوز. يمكنك أيضاً اختيار النظام الحقيقي طوعاً (مفيد إذا كان عملاؤك شركات تريد خصم TVA)، ووفق النصوص المنشورة يصبح هذا الخيار نهائياً لا رجعة فيه، استشر مفتشية الضرائب في التفاصيل قبل ممارسته.

النظام الحقيقي بالتفصيل (شركتك الناشئة هنا)

IBS، الضريبة على أرباح الشركات

تُحسب على الربح الصافي (وليس رقم الأعمال) بمعدلات حسب النشاط، سارية منذ قانون المالية 2022 ولم يغيّرها قانون 2026:

النشاط	المعدل
الإنتاج، البناء، السياحة	19%
الخدمات (ومنها الأنشطة التقنية والرقمية عموماً)	23%
الاستيراد وإعادة البيع على الحال	26%

نقطة مهمة: الأنشطة المختلطة بدون محاسبة منفصلة لكل نشاط تخضع كلها للمعدل الأعلى، سبب إضافي لمسك محاسبة نظيفة.

تُدفع IBS على ثلاث تسبيقات (acomptes)، كل واحدة 30% من ضريبة السنة الماضية: الأولى بين 20 فيفري و20 مارس، الثانية بين 20 ماي و20 جوان، الثالثة بين 20 أكتوبر و20 نوفمبر. ثم يُسوَّى الرصيد (solde de liquidation) مع التصريح السنوي.

موعد تسوية رصيد IBS تتضارب فيه المصادر بين "قبل 20 أفريل" و"يوم إيداع التصريح"، فاعتمد على محاسبك في الموعد الدقيق.

TVA، الرسم على القيمة المضافة (ض.ق.م)

• 19% المعدل العادي، 9% المعدل المخفض (قانون المالية 2026 وسّع قائمة الـ9% إلى قطاعات جديدة منها التكوين المهني وبعض الخدمات الصحية).
• تحصّلها على مبيعاتك، تخصم ما دفعته على مشترياتك، وتصرّح بالفارق شهرياً في G50.

G50، التصريح الشهري الذي لا يُفوَّت

G50 هو قلب النظام الحقيقي: تصريح شهري واحد يجمع TVA المحصلة والمخصومة، الاقتطاع من أجور موظفيك (IRG)، وتسبيقات IBS عند حلولها. يودَع قبل 20 من الشهر الموالي (يمتد إلى يوم العمل التالي إذا صادف الـ20 عطلة).

• الإيداع إلكتروني عبر منصة Jibaya'tic، إلزامي للشركات منذ سنوات، ومُدّد في 2026 ليشمل الأشخاص الطبيعيين في النظام الحقيقي.
• G50 الصفري إلزامي: شركة بلا أي نشاط في الشهر تصرّح بصفر. تفصيل كامل في قسم العقوبات، لأن هذا أشهر خطأ يرتكبه المؤسسون.

عناوين منصة Jibaya'tic انتقلت إلى نطاق mf.gov.dz في أفريل 2026، والروابط القديمة على mfdgi.gov.dz لم تعد تعمل.

الاقتطاعات الأخرى

• رواتب الموظفين: تقتطع IRG من الأجور حسب السلّم التصاعدي (0% حتى 240,000 دج سنوياً، ثم شرائح من 23% إلى 35%؛ الأجور حتى 30,000 دج شهرياً معفاة كلياً) وتدفعه عبر G50.
• توزيعات الأرباح (dividendes): اقتطاع IRG مُبرئ بنسبة 10% للمساهمين الأشخاص الطبيعيين المقيمين، خفّضه قانون المالية 2026 من 15% تشجيعاً للاستثمار في رأس المال. خبر جيد صريح للمؤسسين.

وماذا عن TAP؟

لا شيء، ألغيت نهائياً. الرسم على النشاط المهني (كان 2% ثم 1.5% من رقم الأعمال) ألغاه قانون المالية 2024 ابتداءً من 1 جانفي 2024، ولم يعد يظهر في G50. الرسم المحلي للتضامن (TLS) الذي عوّضه جزئياً يخص فقط نقل المحروقات بالأنابيب والمناجم. أي دليل أو جدول تكاليف لا يزال يذكر TAP لشركة عادية فهو قديم، وهذا الإلغاء أكبر تخفيف جبائي على شركات الخدمات منذ عقود، لأنه كان ضريبة على رقم الأعمال لا على الربح.

الرزنامة الجبائية (النظام الحقيقي، SARL/EURL)

اطبع هذا الجدول وعلّقه:

الموعد	الالتزام
قبل 20 من كل شهر	G50 الشهري (TVA، IRG الأجور، تسبيقات IBS عند حلولها)، حتى لو صفري
31 جانفي	DAS: التصريح السنوي بالأجور لدى CNAS
20 فيفري – 20 مارس	تسبيق IBS الأول (30% من ضريبة السنة الماضية)
30 أفريل	الميزانية الجبائية (liasse fiscale): التصريح السنوي بالنتائج مع الجداول الملحقة (وتسوية رصيد IBS معه، راجع محاسبك للموعد الدقيق)
20 ماي – 20 جوان	تسبيق IBS الثاني
30 جوان	مصادقة الجمعية العامة على الحسابات (خلال 6 أشهر من إقفال السنة) + دفع اشتراك CASNOS السنوي للمسيّر
جويلية	إيداع الحسابات الاجتماعية لدى CNRC (قبل نهاية الشهر وفق الممارسة المنشورة)
20 أكتوبر – 20 نوفمبر	تسبيق IBS الثالث

ولنظام IFU: G12 قبل 30 جوان (مع الدفع الكامل أو القسط الأول)، أقساط سبتمبر وديسمبر إن اخترت التجزئة، وG12 bis قبل 20 جانفي. أصحاب IFU الذين يوظفون يصرّحون بـIRG أجور موظفيهم فصلياً عبر G50 ter خلال العشرين يوماً الأولى بعد كل فصل.

الاشتراكات الاجتماعية: CNAS وCASNOS

الضرائب نصف الصورة فقط، الاشتراكات الاجتماعية النصف الآخر، وعلامة Startup لا تعفي منها.

CNAS، لموظفيك

• المجموع 34.5% من الأجر الخام: 9% يتحملها الموظف (تُقتطع من راتبه) و25.5% يتحملها صاحب العمل (25% + 0.5% خدمات اجتماعية).
• الدفع شهري خلال الثلاثين يوماً الموالية للشهر (بعض المصادر تذكر إمكانية الدفع الفصلي للمستخدِمين الصغار، تأكد من وكالة CNAS الخاصة بك).
• التصريح السنوي بالأجور (DAS) قبل 31 جانفي.

CASNOS، لك أنت شخصياً

المسيّر (وكل عامل لحسابه الخاص) ينخرط في CASNOS بصفة شخصية، منفصلة عن CNAS شركته، وهذا من أكثر ما يغفل عنه المؤسسون:

• الانخراط إلزامي خلال 10 أيام من بداية النشاط.
• الاشتراك 15% من الدخل السنوي المصرّح (7.5% تأمين اجتماعي + 7.5% تقاعد)، بقاعدة دنيا تساوي الأجر الوطني الأدنى السنوي وقاعدة قصوى تساوي 20 ضعفه.
• برفع الأجر الوطني الأدنى المضمون (SNMG) إلى 24,000 دج شهرياً منذ 1 جانفي 2026، يصبح الحد الأدنى للاشتراك حوالي 43,200 دج سنوياً (كان 36,000 دج في 2025). القاعدة مرتبطة بالـSNMG فتتحرك معه.
• الدفع سنوياً قبل 30 جوان. التأخر يكلف 11% غرامة ثم 1% عن كل شهر إضافي.

تذكر بعض المصادر قاعدة دنيا أعلى للمسيّرين الأغلبيين، فاسأل وكالة CASNOS عن وضعك بالتحديد قبل أن تبني تقديرك السنوي عليه.

إعفاءات علامة Startup: ما تغطيه وما لا تغطيه

علامة Startup (المرسوم التنفيذي 20-254، بوابة startup.dz) هي أقوى أداة جبائية متاحة لمشروع مبتكر:

ما تمنحه العلامة:

• إعفاء كلي من ضريبة الأرباح، IBS أو IRG أو IFU حسب نظامك، لمدة 4 سنوات من تاريخ الحصول عليها.
• قانون المالية 2026 حسّن التجديد: تجديد العلامة يمدد الإعفاء بسنتين إضافيتين (كان سنة واحدة فقط).
• إعفاء من TVA ورسوم جمركية مخفضة على التجهيزات المقتناة لصالح المشروع.

ما لا تمنحه العلامة، وهنا تقع المفاجآت:

• اشتراكات CNAS وCASNOS تبقى مستحقة كاملة. الإعفاء جبائي، لا اجتماعي.
• IRG على أجور موظفيك يبقى مقتطعاً ومدفوعاً، الإعفاء يخص ضريبة أرباح الكيان، لا الاقتطاع من الرواتب.
• توزيعات الأرباح على نفسك تبقى خاضعة لاقتطاع 10%، العلامة تعفي ربح الشركة، لا ما يخرج منها إلى جيبك.
• التصريحات لا تسقط: شركة معفاة تودع G50 والميزانية الجبائية في مواعيدها كأي شركة. الإعفاء من الدفع، لا من التصريح.

النقطتان الأخيرتان مبنيتان على قراءة المصادر المتاحة لا على نص صريح: تأكد من مفتشيتك عند أول G50 بخصوص IRG الأجور، ومن محاسبك بخصوص اقتطاع 10% على التوزيعات، قبل أن تبني عليهما طريقة مكافأتك.

العقوبات والأخطاء الشائعة

سلّم العقوبات القياسي: تأخر في الدفع = غرامة 10%، ثم 3% عن كل شهر تأخير بسقف إجمالي 25%. صمت أطول من سنة عن التصريح يفتح باب الفرض التلقائي للضريبة (taxation d'office) مع زيادة 25%، الإدارة تقدّر رقم أعمالك بنفسها وتحاسبك عليه.

الأخطاء التي تتكرر عند المؤسسين:

هل تحتاج محاسباً؟

فرّق بين التزامين مختلفين:

• محافظ الحسابات (commissaire aux comptes)، التزام قانوني: إلزامي لكل SPA، وإلزامي لـSARL متى تجاوز رقم أعمالها 10,000,000 دج. الإخلال يعرّض المسيّر لغرامة من 100,000 إلى 1,000,000 دج. EURL غير ملزمة مهما كان رقم أعمالها (وفق النصوص المنشورة).
• المحاسب المعتمد (comptable agréé)، لا يوجد نص يفرضه على شركة صغيرة، لكن الواقع يفرضه: مسك المحاسبة وفق النظام المحاسبي المالي (SCF) إلزامي، والميزانية الجبائية السنوية وG50 الشهري وتسبيقات IBS تتطلب من يتقنها. كلفة محاسب خارجي شهرية معقولة مقابل غرامات خطأ واحد في التصريح.

الترتيب العملي لمؤسس تقني: محاسب خارجي بعقد شهري منذ الشهر الأول، وأنت تفهم الصورة الكبيرة (هذا الدليل) لتراجع عمله وتسأله الأسئلة الصحيحة.

ما الذي تغيّر مؤخراً (2024–2026)

• قانون المالية 2024: إلغاء TAP نهائياً.
• قانون المالية 2025: الحد الأدنى لـIFU من 10,000 إلى 30,000 دج؛ توسيع قائمة الأنشطة المستثناة من IFU؛ G12 bis يتضمن الدخل الصافي.
• قانون المالية 2026: IRG على توزيعات الأرباح من 15% إلى 10%؛ تجديد علامة Startup يمدد الإعفاء بسنتين بدل سنة؛ توضيح توقيت الانتقال من IFU إلى الحقيقي؛ توسيع قائمة TVA بـ9%؛ إلزامية برمجيات فوترة معتمدة ابتداءً من 1 جانفي 2027؛ تسوية جبائية طوعية بمعدل 8% متاحة حتى 31 ديسمبر 2026.
• جانفي 2026: SNMG من 20,000 إلى 24,000 دج، ترتفع معه أرضيات CASNOS.

أسئلة متكررة

مصادر

• بوابة المديرية العامة للضرائب DGI، المرجع الرسمي للتصريحات والمعدلات.
• الجريدة الرسمية joradp.dz، نصوص قوانين المالية الرسمية.
• قراءة Deloitte لقانون المالية 2026، أدق مراجعة متخصصة متاحة.
• إعلان رفع SNMG إلى 24,000 دج، وكالة الأنباء الجزائرية
• بلاغ DGI حول إيداع G12 bis وG50 ter وG50

---

آخر تحديث: أوت 2026. المعدلات تتغير مع كل قانون مالية، تحقق دائماً من المصادر الرسمية ومن محاسبك.